Voortzetting
De onderneming moet minstens vijf jaar worden voortgezet. Anders betaalt u extra successierechten, berekend volgens het normale successietarief. Deze bijrechten worden vermeerderd met de wettelijke intrest (5,5%) vanaf het verstrijken van de termijnen die vastgesteld zijn voor de normale voldoening van de successierechten (7, 8 of 9 maanden).
Tewerkstelling behouden
VLAAMS STELSEL
De onderneming moet in de 20 kwartalen na het overlijden een bedrag uitbetalen dat minstens gelijk is aan 5/3de van de loonlasten die betaald werden in de twaalf kwartalen vóór het overlijden. Zijn uw loonlasten lager? Dan moet u het successietarief tegen het normale tarief evenredig betalen. De lonen betaald aan het gezin van de erflater worden slechts voor maximum € 500.000 na overlijden in rekening genomen.
Voorbeeld
Een onderneming betaalt in de 12 kwartalen vóór het overlijden € 200.000 loonlasten uit. De vererfde nettowaarde van de onderneming is dus van successierechten vrijgesteld voor 200.000/500.000ste. Tijdens de 20 kwartalen na het overlijden, moet in principe 5/3 van 200.000, of € 333.333 aan loonlasten uitbetaald worden, om de vrijstelling in zijn geheel te behouden. Wordt slechts € 300.000 uitbetaald? Dan wordt de vrijstelling teruggebracht en beperkt tot: 200.000 / 500.000 x 300.000 / 333.333 = 36%.
Ingevolge de hoger vermelde crisismaatregel geldt in sommige gevallen de voorwaarde van behoud van tewerkstelling na overlijden niet langer.
BRUSSELS STELSEL
In de eerste vijf jaar na het overlijden moet het bedrijf minstens 75% van het tewerkstellingsniveau behouden, en dit jaar na jaar. Gebeurt dit niet? Dan vervalt het recht op het verlaagde tarief volledig.
WAALS STELSEL
Het totaal aantal werknemers in de onderneming in Wallonië en het totaal aantal zelfstandigen die aan de voorwaarden voldoen, moeten tijdens de vijf eerste jaren vanaf het overlijden in jaargemiddelden op minstens 75% van hun bestand behouden blijven.
Behoud van activa en kapitaal
In de drie gewesten mogen de activa van de eenmanszaak of het kapitaal van de vennootschap in de eerste vijf jaar na het overlijden niet dalen door uitkering of terugbetalingen. Gebeurt dat toch? Dan wordt het normale tarief evenredig aangerekend, verhoogd met de wettelijke intresten. In het Waals Gewest mag onroerend goed dat via het nultarief vererfd werd, niet dienen voor bewoning in de eerste vijf jaar na het overlijden.
Meldingsplicht
IN VLAANDEREN
Er is geen jaarlijkse meldingsplicht. Er zijn twee scenario’s:
- De voorwaarden zijn in de vijf jaar na het overlijden niet langer vervuld. De erfgenamen moeten dit binnen de vijf maanden melden. Het recht op het nultarief vervalt. Bijkomende rechten zijn verschuldigd, vermeerderd met de wettelijke intresten.
- Al de voorwaarden zijn vervuld gebleven. De erfgenamen moeten na afloop van de vijf jaar na het overlijden bewijzen dat ze nog steeds aan alle voorwaarden voldoen.
IN BRUSSEL
De erfgenamen moeten jaarlijks bewijzen dat ze nog steeds voldoen aan de voorwaarden voor het verlaagde tarief. Anders vervalt het recht op het verlaagde tarief volledig.
IN WALLONIE
De erfgenamen moeten na de termijn van vijf jaar een attest indienen dat de Waalse regering aflevert. Uit dat attest blijkt dat aan de voorwaarden werd voldaan.
