Het restlegaat
Een restlegaat is een testament waarbij u twee begunstigden aanstelt in één testament. De eerste begunstigde erft in eerste instantie alles. Wat na zijn dood overblijft – de ‘rest’ – gaat niet naar zijn wettelijke erfgenamen, maar naar de tweede begunstigde die u in uw testament al aanwijst.
Een concreet voorbeeld: Jozef heeft twee kinderen. Hij schrijft in zijn testament: “Wat ik aan mijn zoon Petrus legateer, gaat als hij sterft en wat hij hiervan zelf achterlaat, naar zijn broer Lucas.”
Zo’n restlegaat levert een interessant fiscaal resultaat op. De eerste begunstigde wordt onderworpen aan het successierecht, zoals bij een normaal legaat. De tweede begunstigde betaalt successierecht op wat overblijft. Maar voor de bepaling van het tarief van deze tweede successie wordt rekening gehouden met de verwantschapsband tussen de oorspronkelijke testamentmaker en de tweede verkrijger.
In ons voorbeeld van daarnet: Lucas erft van zijn broer Petrus uit het restlegaat. Daarop betaalt hij successierecht volgens het goedkope tarief ‘rechte lijn’, tussen ouders en kind, en niet volgens het veel duurdere tarief ‘tussen broers’.
context: restlegaat